近年来，美国跨国公司尤其是信息技术（Information Technology，IT）企业的国际避税问题日益成为社会热议的话题。英、法、德等国家对美国企业挖空心思钻法律空子的避税行为给予了严厉批判。近日，日本中央大学研究生院法务研究科教授森信茂树（Morinobu Shigeki）在东京财团网站发表题为《应该如何应对国际性避税》的系列连载文章，从经济学原理、法律依据、策略手法等方面对美国企业恶意避税行为进行了具体分析，并对该行为的严重后果表示担忧。

　　靠避税谋得巨额利润

　　美国IT业近年来发展迅速，仅FANG（Facebook、Amazon、Netflix、Google首字母的组合）和MANT（Microsoft、Apple、Nvidia、Tesla首字母的组合）这八家美国IT业巨头当前的市值总额就超过3万亿美元，约占全世界所有企业当前市值总额的4%。这些企业在改变几乎所有人生活方式的同时，也获得了天文数字般的巨额利润。但在这些利润背后，往往难以被人察觉的是美国企业高超而巧妙的避税策略。

　　森信茂树认为，美国企业在国内按照收益承担赋税，并创造了大量就业岗位，为美国经济繁荣立下了汗马功劳，因此其避税策略对于美国而言，并不构成严重问题。真正严重的是，这些企业通过合法但不合理的避税策略和操作手法，将其在美国之外获得的收益转移至“避税天堂”，或其他低税率国家和地区，从而逃避本应承担的税务负担。例如，2011年，日本和美国的法人有效税率（包含联邦税和州税）都大体保持在40%左右，但当年美国国家经济研究局工作报告显示，日本企业实际承担税务负担为33%，而美国企业仅为19%。由此可见，美国企业避税策略的效果何其明显。

　　避税手法花样百出

　　以星巴克和亚马逊为例，森信茂树具体分析了这两家美国知名跨国企业是如何通过令人眼花缭乱的避税手法，分别在英国和日本这两个法律制度、税收规则十分完备的国家，巧妙而隐秘地规避掉了相当一部分其原本应该承担的税务负担。

　　据英国媒体在2012年披露，自1998年在英国开业，星巴克14年来的总营业额约为30亿英镑，但法人税的纳税额仅为860万英镑，折算后的法人有效税率仅为0.3%。作为一家庞大的跨国公司，星巴克旗下子公司和分公司遍布全世界。实际上，星巴克正是利用了不同国家和地区对不同商品和服务的税率差，通过子公司和分公司间的资金运作，逃避了应向英国交纳的法人税。

　　具体而言，星巴克利用瑞士和荷兰的低税率，让其在英国的法人故意以高价向其在瑞士和荷兰的法人购买咖啡豆等原材料和烘焙等服务。同时，星巴克英国法人每年都向荷兰法人支付巨额的商标使用费。利用这些完全符合当事国法律或者处于法律灰色地带的操作手法，星巴克将英国法人的应纳税所得额成功降到了最低。